Daňová strata živnostníka: čo si môžete odpočítať za rok 2026
Stratový rok môže pomôcť znížiť budúci základ dane, nie však neobmedzene. Päťročná lehota, mikrodaňovník a modelový výpočet s dvomi stratami.
Stratový rok nemusí zostať bez daňového významu
Začiatok podnikania býva drahší než prvé zákazky. Ak vám vznikla daňová strata, v ďalších rokoch môže znížiť základ dane z podnikania. Nejde však o automatické vrátenie minutých peňazí ani o stratu, ktorú si môžete odkladať neobmedzene.
Tento návod sa týka fyzickej osoby s príjmami z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2. Vysvetľuje najmä odpočet starších strát pri príprave priznania za rok 2026. Pravidlá pre s.r.o., jej minimálnu daň či premeny spoločností sem nezamieňame.
Mínus na účte ešte nie je daňová strata
Daňovú stratu živnostník vykazuje pri uplatňovaní preukázateľných daňových výdavkov. Rozhoduje daňový výpočet podľa príslušnej evidencie alebo účtovníctva, nie jednoduché porovnanie dnešného bankového zostatku s januárom. Osobná spotreba, splácanie istiny úveru či nákup odpisovaného majetku nemusia byť bežným daňovým výdavkom v celej zaplatenej sume.
Pri paušálnych výdavkoch nemožno vykázať novú daňovú stratu. Rozlišujte preto vznik straty od neskoršieho odpočítania už riadne vykázanej straty. Vysoké skutočné nákupy vám pri zvolenom paušále automaticky nevytvoria stratu do ďalších rokov.
Pred uzavretím roka porovnajte s účtovníkom evidenciu úhrad, daňovú uznateľnosť výdavkov a prípadné odpisy. Nevyplatená faktúra ani hotovostný problém nie sú samostatným výpočtom daňovej straty.
Päť rokov plynie aj vtedy, keď nemáte z čoho odpočítať
Podľa § 30 možno stratu odpočítavať najviac v piatich bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Nejde o päť ľubovoľných ziskových rokov. Rok bez využitia odpočtu sa nepreskočí a nezačína novú lehotu.
- Strata za rok 2021: obdobie odpočtu je 2022 až 2026. Priznanie za rok 2026 je poslednou možnosťou využiť jej zostávajúcu časť v rámci bežných pravidiel.
- Strata za rok 2025: obdobie odpočtu je 2026 až 2030 podľa aktuálneho päťročného pravidla.
- Strata za rok 2020: bežná lehota uplynula rokom 2025; nemožno ju prvýkrát presunúť do priznania za rok 2026 len preto, že predtým nebol zisk.
Limit 50 % a výhoda mikrodaňovníka
Pri bežnom daňovníkovi je odpočet straty z jednotlivého roka limitovaný 50 % príslušného základu dane z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti pred odpočtom strát. Mikrodaňovník môže pri stratách od roku 2021 využiť až 100 % tohto základu. Vždy najviac zostávajúcu neodpočítanú stratu.
Pri viacerých stratových rokoch sa limit posudzuje pre každú ročnú stratu samostatne. Súčet odpočtov však nesmie prekročiť príslušný základ dane. Preto veta „nemikrodaňovník si nikdy nemôže celkovo odpočítať viac než polovicu základu“ nie je správna. Finančná správa to ukazuje aj na príklade viacerých strát fyzickej osoby.
Rozhoduje postavenie mikrodaňovníka v roku, v ktorom stratu odpočítavate, nie automaticky v roku jej vzniku. Zdaniteľné príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 nesmú presiahnuť 60 000 €; nejde o limit zisku. Samotná suma však nestačí. § 2 písm. w) obsahuje aj vylúčenia, napríklad pri závislej osobe realizujúcej kontrolovanú transakciu, konkurze či povolenom splátkovom kalendári. Postavenie nechajte preveriť, nie iba odhadnúť podľa veľkosti firmy.
Modelový výpočet s dvomi staršími stratami
Živnostník má za rok 2026 základ dane z podnikania pred odpočtom strát 8 000 €. Z roku 2024 mu zostáva strata 3 000 € a z roku 2025 strata 6 000 €. Predpokladajme splnenie ostatných podmienok a žiadne ďalšie straty.
- Nie je mikrodaňovník: limit pre každú ročnú stratu je 4 000 €. Odpočíta 3 000 € zo straty 2024 a 4 000 € zo straty 2025, spolu 7 000 €. Základ po odpočte je 1 000 € a zo straty 2025 zostáva 2 000 €.
- Je mikrodaňovník: môže odpočítať spolu najviac 8 000 €. Pri použití staršej straty najskôr odpočíta 3 000 € a z novšej 5 000 €. Základ po odpočte je nula a zo straty 2025 zostáva 1 000 €.
Stratou zo živnosti neznížite mzdu ani bežný prenájom
Odpočet sa viaže na základ z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2. Nie je to univerzálna zľava od všetkých príjmov fyzickej osoby. Nemožno ním znižovať základ zo zamestnania ani z prenájmu podľa § 6 ods. 3.
Ani vypočítaný odpočet 7 000 € z príkladu nie je suma, ktorú vám daňový úrad vyplatí. Znižuje základ dane; výsledná daň závisí od celého priznania a ďalších uplatniteľných pravidiel. Strata tiež automaticky neruší platby poistného do poisťovní.
Čo si pripraviť pre účtovníka
Za každý stratový rok si pripravte samostatný riadok: pôvodná vykázaná strata, už využité odpočty po rokoch, zostávajúca suma a posledný rok využitia. Priložte podané priznania vrátane prípadných dodatočných priznaní. Samotný prehľad vystavených faktúr tieto údaje nenahrádza.
Ako pracovný postup prepočítajte najprv straty, ktorým lehota končí najskôr. Nie je to príkaz minúť celú stratu za každú cenu, ale ochrana pred prehliadnutím staršieho nároku. Pred odovzdaním priznania znovu porovnajte súčet odpočtov so základom dane a zostatkami.
Ak vykazujete daňovú stratu, vzniká povinnosť podať priznanie aj pri príjmoch pod bežnou príjmovou hranicou na podanie. Strata nie je dôvodom priznanie vynechať. Ak až teraz zistíte chybu starého priznania, neriešte ju svojvoľným pripočítaním straty do aktuálneho roka; postup opravy nech posúdi účtovník.
Časté otázky
Môžem si daňovú stratu odložiť na päť ziskových rokov?
Nie. Ide o päť bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích období po roku vykázania straty. Rok bez možnosti odpočtu nepredlžuje túto lehotu.
Zníži strata zo živnosti daň z mojej mzdy?
Nie. Odpočet sa u fyzickej osoby viaže na základ dane z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2, nie na základ zo zamestnania.
Mám podať priznanie aj pri nízkych príjmoch a strate?
Áno, ak vykazujete daňovú stratu, povinnosť podať priznanie vzniká aj bez prekročenia bežnej príjmovej hranice. Pri paušálnych výdavkoch novú daňovú stratu vykázať nemožno.
Aktuálnosť a rozsah
Overené k 13. novembru 2026 podľa aktuálneho zákona o dani z príjmov a informácií finančnej správy pre priznanie fyzickej osoby za rok 2026. Číselný príklad je modelový, nejde o výpočet vašej výslednej dane. Pred podaním priznania overte prípadné následné zmeny zákona, históriu odpočtov a vlastné postavenie mikrodaňovníka.