Faktúra v decembri, úhrada v januári: do ktorého roka patrí príjem a DPH?
Rozdiel medzi prijatým príjmom, účtovným výnosom a DPH na prelome rokov. Praktické príklady pre živnostníka aj firmu a kontrolný zoznam pre účtovníka.
Jedna faktúra môže patriť do rôznych období
Prácu dokončíte v decembri 2026, faktúru odošlete ešte pred Vianocami a peniaze prídu v januári 2027. Do ktorého roka patrí príjem? Odpoveď závisí od spôsobu evidencie. A ak ste platiteľ DPH, jej posúdenie je samostatná otázka.
Nerozhodujte sa iba podľa toho, či podnikáte na živnosť alebo cez s.r.o. Najprv si overte, či používate paušálne výdavky, daňovú evidenciu, jednoduché alebo podvojné účtovníctvo. Živnostník môže viesť aj podvojné účtovníctvo; samotná právna forma preto nie je dostatočnou pomôckou.
Paušál, daňová evidencia a jednoduché účtovníctvo
Pri bežnom pokračovaní podnikania sa pri paušálnych výdavkoch, daňovej evidencii a jednoduchom účtovníctve vychádza pri dani z príjmov z prijatých príjmov, nie zo súčtu vystavených faktúr. § 17 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov rozlišuje tento spôsob zisťovania základu dane od podvojného účtovníctva.
Model: neplatiteľ DPH dodal službu 20. decembra 2026 a vystavil faktúru na 1 200 €. Celú úhradu dostal na účet 7. januára 2027. Ak pokračuje bez zmeny režimu, ide o príjem roku 2027. Na konci roka 2026 však nezaplatená faktúra zostáva pohľadávkou v príslušnej evidencii; nestráca sa len preto, že ešte nie je príjmom.
Ak z rovnakej faktúry prijal 400 € v decembri a 800 € v januári, do príjmov jednotlivých rokov rozdelí skutočne prijaté sumy. Nejde o dve nové faktúry, ale o dve úhrady jednej pohľadávky.
Podvojné účtovníctvo: výnos nie je to isté ako inkaso
V podvojnom účtovníctve sa výnos priraďuje obdobiu, s ktorým vecne a časovo súvisí. § 3 zákona o účtovníctve odlišuje vznik nákladov a výnosov od pohybu peňazí. Základ dane potom vychádza z výsledku hospodárenia upraveného podľa daňových pravidiel.
Ak firma s kalendárnym účtovným rokom dokončí a dodá bežnú službu v decembri 2026, súvisiaci výnos spravidla patrí do roka 2026. Januárová úhrada vyrovná pohľadávku, nevytvorí druhý výnos. Ani vystavenie dokladu až v januári samo osebe nepresunie decembrovú službu do nového roka.
Pri službách zasahujúcich do viacerých období, zálohách alebo nedokončených zákazkách treba posúdiť konkrétny obsah. Neplatí jednoduché pravidlo, že všetko uvedené na decembrovej faktúre je automaticky decembrový výnos.
DPH môže byť decembrová, hoci peniaze prídu v januári
Pri bežnom tuzemskom zdaniteľnom dodaní v štandardnom režime vzniká daňová povinnosť spravidla dodaním tovaru alebo služby, nie až inkasom. Preto môže mať živnostník s daňovou evidenciou príjem pre daň z príjmov až v januári, ale povinnosť priznať DPH už za december, prípadne štvrtý štvrťrok.
Rozhoduje skutočný deň dodania podľa zákona o DPH, nie ľubovoľne zvolený údaj vo formulári. Splatnosť v januári ani neskoršia úhrada ho samy osebe nemenia. Pri platiteľovi navyše treba odlíšiť prijatú sumu vrátane DPH od príjmu vstupujúceho do dane z príjmov.
Zálohy a osobitné režimy potrebujú vlastné posúdenie
Ak platiteľ prijme v decembri zálohu na konkrétne budúce tuzemské zdaniteľné dodanie, daňová povinnosť môže vzniknúť už prijatím platby v jej rozsahu. Nie je správne čakať automaticky na januárové dokončenie zákazky.
Výnimkou zo štandardného časovania je aj osobitná úprava podľa § 68d zákona o DPH založená na prijatí platby. Musí však ísť o riadne uplatňovaný režim, nie o rozhodnutie odložiť daň z jednej nezaplatenej faktúry. Osobitne sa posudzujú aj opakované a cezhraničné dodávky.
Pozor tiež na skončenie podnikania, zmenu spôsobu uplatňovania výdavkov alebo prechod medzi evidenciou a účtovníctvom. Zákonné úpravy základu dane môžu zasiahnuť aj nezaplatené pohľadávky. Pravidlo „príjem až po úhrade“ preto nemožno bez výnimky použiť na každé uzatvorenie roka.
Kontrolný zoznam pred uzavretím roka
- Ku každej otvorenej faktúre overte skutočné dodanie a jeho podklad: objednávku, dodací list či odovzdanie služby.
- Porovnajte úhrady s bankovým výpisom a pokladňou. Informácia zákazníka „už som poslal“ ešte nepotvrdzuje prijatie platby.
- Rozdeľte čiastočné úhrady podľa skutočných dátumov a preneste zostávajúce pohľadávky do ďalšieho roka bez duplicít.
- Účtovníkovi odovzdajte aj nezaplatené faktúry a vysvetlite, ktorého obdobia sa týkajú. Samotný bankový výpis pri podvojnom účtovníctve nestačí.
- Samostatne skontrolujte DPH, zálohy a osobitné režimy. Nezamieňajte ročný prehľad úhrad so všetkými daňovými povinnosťami.
- Nevytvárajte nové januárové faktúry za už vyfakturované decembrové dodávky a neposúvajte dátumy iba kvôli želanému výsledku.
Časté otázky
Patrí každá decembrová faktúra do príjmov starého roka?
Nie. Pri paušálnych výdavkoch, daňovej evidencii a jednoduchom účtovníctve sa pri bežnom pokračovaní podnikania sleduje prijatie príjmu. V podvojnom účtovníctve sa výnos posudzuje podľa vecnej a časovej súvislosti.
Môžem DPH zaplatiť až po tom, čo zaplatí zákazník?
V štandardnom režime nie automaticky. Pri bežnom tuzemskom dodaní vzniká povinnosť spravidla dodaním; osobitná úprava podľa § 68d má vlastné podmienky.
Mám v januári znova vystaviť neuhradenú decembrovú faktúru?
Nie za tú istú dodávku. Pôvodná pohľadávka pokračuje do ďalšieho roka a januárovú platbu priradíte k nej.
Aktuálnosť a rozsah
Overené k 13. novembru 2026. Vychádzame z aktuálneho zákona o dani z príjmov, zákona o účtovníctve a pravidiel DPH; rozlíšenie podľa § 17 ods. 1 bolo skontrolované aj v už zverejnených zneniach pre 31. december 2026 a rok 2027. Príklady predpokladajú bežné pokračovanie podnikania bez osobitnej úpravy. Nejde o individuálne daňové poradenstvo ani prehľad všetkých cezhraničných výnimiek.