Samofakturácia: keď faktúru za dodávateľa vystavuje odberateľ
Čo znamená self-billing, akú dohodu potrebujete a kto zodpovedá za správnosť faktúry. Praktický kontrolný zoznam bez zámeny s dobropisom či reverse charge.
Dodávate vy, doklad pripraví váš zákazník
Odberateľ vám navrhne, že faktúry bude pripravovať on. Môže mať presnejšie podklady o prevzatých množstvách alebo chce zjednotiť spracovanie dodávok od viacerých partnerov. Tento postup sa označuje ako samofakturácia alebo self-billing.
Podstatné je, že faktúra sa vyhotovuje v mene a na účet dodávateľa. Zákazník sa tým nestáva dodávateľom pôvodného plnenia. V tomto článku vysvetľujeme pravidlá zákona o DPH najmä pre bežný tuzemský vzťah platiteľov, nie všetky cezhraničné alebo osobitné prípady.
Bez písomnej dohody nezačínajte
Podľa § 72 ods. 6 zákona o DPH môže faktúru vyhotoviť aj odberateľ alebo tretia osoba. Pri vyhotovovaní odberateľom je potrebná písomná dohoda medzi dodávateľom a odberateľom, ktorá obsahuje podmienky splnené na to, aby dodávateľ faktúry akceptoval.
Nestačí preto neformálna predstava, že zákazník „to nejako vystaví“. Pred prvým dokladom si dohodnite, ako k vám údaje prídu, ako zistíte chybu a čo sa stane pri nesúhlase. Doklad pripravený bez kontroly môže obsahovať nesprávne množstvo, obdobie alebo daň.
Čo sa oplatí upraviť v dohode
Nasledujúci zoznam je praktické odporúčanie pre spoluprácu, nie doslovný zákonný zoznam všetkých povinných bodov zmluvy. Zákon výslovne vyžaduje písomnú dohodu s podmienkami akceptácie; podrobnosti prispôsobte konkrétnym dodávkam.
- Rozsah: ktorých dodávok a období sa samofakturácia týka a ktoré faktúry naďalej vystavuje dodávateľ.
- Podklady: kto potvrdzuje množstvo, cenu, dátum dodania a zmeny daňového postavenia.
- Odovzdanie: akým kanálom a v akom čase dostane dodávateľ doklad, aby sa dodržali príslušné zákonné lehoty.
- Akceptácia: kto kontroluje doklad, ako ho schváli alebo odmietne a ako sa rieši nečinnosť či spor.
- Číslovanie: ako zabezpečíte jednoznačnosť dokladov a zabránite kolízii s bežnou fakturáciou dodávateľa.
- Opravy a evidencia: kto pripraví opravu, ako ju strany odsúhlasia a ako uchovajú pôvodný doklad aj nadväzujúcu komunikáciu.
Aké údaje nesmú byť pomýlené
Na faktúre zostáva dodávateľom ten, kto dodal tovar alebo službu, a odberateľom ten, kto ich prijal. Popri príslušných bežných náležitostiach vyžaduje § 74 ods. 1 písm. j) slovnú informáciu „vyhotovenie faktúry odberateľom“. Samotné interné označenie „self-billing“ nie je dôvodom túto zákonnú formuláciu vynechať.
Podľa § 72 ods. 7 za správnosť údajov a včasnosť vyhotovenia zodpovedá dodávateľ, aj keď faktúru pripravil niekto iný. Dohoda o práci odberateľa teda neznamená, že dodávateľ môže doklady prestať kontrolovať.
Príklad: odberateľ potvrdzuje prevzaté množstvo
Predstavte si dodávateľa materiálu, ktorého odberateľ pri prevzatí potvrdzuje hmotnosť. Majú vopred uzatvorenú písomnú dohodu. Odberateľ z potvrdeného množstva a dohodnutej ceny pripraví faktúru v mene dodávateľa a pošle ju na kontrolu podľa dohodnutého postupu.
Dodávateľ porovná doklad s dodacím listom, cenou a dátumom dodania. Ak údaje sedia, postupuje podľa podmienok akceptácie a zabezpečí správne zaevidovanie. Ak množstvo nesedí, rieši nezrovnalosť dohodnutým postupom, nie vystavením druhej nezávislej faktúry za tú istú dodávku.
Účtovník musí vedieť, že ide o dodávateľovu vydanú faktúru pripravenú odberateľom. Pri prenose medzi evidenciami zachovajte pôvodné číslo a vzájomné väzby. Samofakturáciu nezaraďujte medzi prijaté náklady dodávateľa len preto, že PDF prišlo od zákazníka.
Samofakturácia nie je dobropis ani reverse charge
- Samofakturácia rieši, kto doklad vyhotoví. Sama osebe nemení cenu na zápornú ani neruší pôvodnú dodávku.
- Dobropis alebo iná opravná faktúra rieši zmenu či opravu pôvodného plnenia. Názov „dobropis“ nepoužívajte iba preto, že dokument pripravil odberateľ.
- Prenesenie daňovej povinnosti rieši, kto priznáva daň. Nevyplýva automaticky zo samofakturácie a musí mať vlastný právny dôvod.
- Účtovník vystavujúci faktúru za dodávateľa ako tretia osoba nie je tým istým prípadom ako odberateľ vystavujúci faktúru sám sebe za prijatú dodávku.
Pred zavedením overte systém aj cezhraničné pravidlá
Nesnažte sa self-billing obísť obyčajnou výmenou údajov dodávateľa a odberateľa vo fakturačnom programe. Potrebujete správne strany, povinný text, číslovanie, akceptáciu a nadväznosť evidencie. Pred zavedením overte podporu celého postupu v používanom systéme; tento článok nie je prísľub automatického self-billingu v skFaktura.sk.
Pri zahraničnom partnerovi nestačí bez ďalšieho skopírovať slovenskú dohodu. § 72 ods. 6 viaže vyhotovenie odberateľom na právne predpisy členského štátu miesta dodania. Miesto dodania, príslušné fakturačné pravidlá a daňové povinnosti nech posúdi odborník pre konkrétny obchod.
Aj pripravovaná elektronická fakturácia a Peppol sú samostatná technická otázka. Podpora bežnej e-faktúry automaticky nepotvrdzuje podporu samofakturácie, jej schvaľovania alebo všetkých súvisiacich správ. Pri plánovaní prechodu overte konkrétny scenár u poskytovateľa.
Časté otázky
Môže zákazník vystavovať faktúry za mňa?
Áno, pri splnení zákonných podmienok. Pri vyhotovovaní faktúr odberateľom zákon o DPH vyžaduje písomnú dohodu s podmienkami akceptácie faktúr dodávateľom.
Kto zodpovedá za chybnú faktúru pri samofakturácii?
Zákonná zodpovednosť dodávateľa za správnosť údajov a včasnosť vyhotovenia zostáva zachovaná. Preto treba mať funkčnú kontrolu a postup na opravy.
Mám k faktúre od odberateľa vystaviť aj svoju bežnú faktúru?
Nie duplicitnú faktúru za tú istú dodávku. Platný doklad vyhotovený v mene dodávateľa treba správne akceptovať, zaevidovať a uchovať podľa dohodnutého a zákonného postupu.
Aktuálnosť a rozsah
Overené k 9. novembru 2026 podľa § 72 a § 74 zákona o DPH účinného v roku 2026 a vysvetlení finančnej správy. Zmluvný kontrolný zoznam je praktické odporúčanie, nie individuálne právne poradenstvo. Pred zavedením cezhraničnej samofakturácie overte príslušné pravidlá aj podporu účtovného a fakturačného systému.